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加拿大国家税收

加拿大税务居民VS非税务居民

来源:未知 编辑:admin 发布日期:2015-08-10 09:54    点击:

有相当一部分移民加拿大的朋友,很想继续在国内发展自己的事业,但又不愿意将所得再在加拿大上税,而且可以自由进出加拿大。最好的解决办法就让自己成为非税务居民吧,它能让你鱼和熊掌皆得。

但要成为非税务居民, 你必须切断与加拿大的一切联系. 主要包括以下三方面:

(1) 住所

既然要离开加拿大,你就不能在加拿大有住所。

但是这并不是说你非得把你的房子卖掉。你可以将你的房子长期(比如3年或5年)租给一个固定的公司,团体或个人而且在租约中不能有让承租者可以解除合约的条款例如承租者只要提前3个月通知你便可终止合约。

因为找这样的承租者比较困难,所以大部分人会把房子卖掉后再离开。然而,如果你有成年的子女,可把房产过户给他们。但不可以留有你的房间,即你必须处理掉所有的私人物品以示你没有住所。当然如果你父母在加拿大,也可以可把房产转给他们但你必须确定他们不用你来抚养,否则家庭关系一条仍然没断。

(2) 家庭

你不可以有配偶,common-law partner 以及需要你抚养的亲属如父母、祖父母、孩子等在加拿大。仅从这一点来讲,“太空人”是税务居民,尽管他们在国内已交过税,但在加拿大必须补交差额。据CCRA的朋友讲他们有线报,而且近年来有一批大陆背景的人不断加入其中。当然他们主要对“大鱼”感兴趣。所以有家庭的人要成为非税务居民要么全家一起走要么夫妻办离婚。

(3) 个人财产和社会关系

既然移居到其它国家去了,那你就不能再拥有加拿大的驾照、银行帐户、信用卡、医疗保险、图书馆借书证以及各种会员资格。

但是你可以拥有以下财产或收入:

RRSP,RRIF,CPP,QPP,OAS(OldAge Security pension),Dividends,Rentaland royalty payments,pension payments,RetiringAllowances,Annuity Payments,ManagementFees 。

其中的收入每年需报税,但不影响你的非税务居民身份。

一般在你确定要成为非税务居民后,应该向CRA递交一份NR74表格(Determinationof Residency Status)尽管这不是强制的。有一点必须很清楚那就是税务局确定你为非税务居民后并不意味着他们永远承认你是非税务居民。什么时侯你又与加拿大建立了以上三个关系中的任何一个,NR74的确认就变成一张废纸了。所以向CRA递交NR74表格并不是强制性的。

那么切断了以上三个联系后是非一定是非税务居民了呢?

如果有以下任何一种情况,你还是税务居民或者你又从非税务居民变成了税务居民。

(1) 移居到其它国家去是为了完成某个合约或项目,期满后马上回加拿大居住。不管合约是两年,三年、还是五年。我有看过一个Case讲一位工程师去亚洲工作了三年,他把自己当作非税务居民没向加拿大税务局补交差额。合约到期回来后CRA要他补交税并罚款。他不服上诉税务法庭结果税务局赢了这场官司。

(2) 一年之内在加拿大居住超过183天。

(3) 移居到第三国但没有合法身份。例如从中国来的但去了美国而在美国又没有合法身份。

有一点要记住,CRA始终认为一位加拿大公民离开加拿大去另外一个国家(如美国),如果他/她不是那国(美国)的居民,那么他/她肯定是加拿大居民和税务居民。但反过来不一定成立,即他/她是美国居民也可以是加拿大居民因为加拿大承认双重国籍。所以即使你已有美国绿卡你还有可能成为加拿大税务居民。

 一、概念不清容易造成误解

1、Enter the date youbecame a resident of Canada(请填上你成为加拿大居民的日期),但凡报税、申请牛奶金、GST退税等,填表时肯定会填到这个内容,绝大部分人都会认为,我们自从移民登陆第一日,就是加拿大的 permanentresident 了,所以毫不犹豫地在税表上填上了首次登陆的日期,作为 the date you becamea resident of Canada 的答案。

但是……此 resident 与彼 resident 其实是有差别的。

我们枫叶卡上成为加国永久居民permanent resident 的日子是移民局执行的法律意义上的日期,之后填写一切有关我们国际身份信息时一律以这个日期为准。但……与税务相关的信息和这个信息是有不同的,税务局只想知道你什么时候成为税务意义上的resident,他们执行的是税法意义上的日期。移民局与税务局,分岭而治,河水不犯井水;

当然,对于大部分移民落地即长期居住的人士,这两个日子就是同一日;但对于短登一下且未与加国建立居住联系的人士,他们移民意义上的成为permanent resident 的日是短登日,而成为税务意义上的 resident 日应该从长登日算起。

2、税务概念上还有 resident 和 non-resident 的区别,resident 要报税,non-resident 可以不用报税;与加国有居住联系的人,如果长期居住、工作于加拿大的人,无疑就是resident 了;如果与加国切断联系,没有长期居住处所、也没有能“产生价值”的物资在加国(比如工作、房子、存折),就可以判定为non-resident 了。另加一种:只要申请并领取了 CCTB (牛奶金)和GST 退税,就等同宣布自己是 resident 了。

3、以上概念搞不清楚,往往在税务上产生误会,这些误会集中出现在我们那些短登的移民身上,因为很多人很清楚自己短暂停留几日,不与加拿大建立居住联系,自然就是non-resident 了,于是回国待了两三年都没有报税……OK,到这一步为止,没错!

长登以后,与加国建立了居住联系,人们就自然履行起报税的义务,很好!但当填税表时,就出现了本文开头的那个句子的错误理解,把the date you became a resident of Canada 的日子填成了两三年前短登的日子,误会就开始了……

之后,税务局在confused 之下可能作出两种错误判断:

A,此人前两(三年)就成为税务resident 了,但漏报了两(三)年的税,需要补报!

B,此人两三年没报税,应该就是传说中的“短登”客,判作non-resident,但他又领取了牛奶金,所以,牛奶金得追回来,并征收利息!

误会就这样产生了。

所以,短登情况下,填写税务相关信息的登陆日期与移民相关信息的登陆日期是不同的!这个概念一定要理清,而且这样填写是正常而合理的,不用担心这种不同会产生不良后果。

二、新移民几种典型居住情况下的税务安排

上面说到,用长登日子算作正式成为税务resident 的开始,相信大家都理解了;不过大部分家庭在短登期间,都办理了一些与加拿大有关联的手续,比如办了工卡、医疗卡、银行帐户、申请了牛奶金/GST退税……等等,这些情况,好象不太符合 non-resident 的定义,会不会给新移民添上了“与加国产生居住联系”的因素,而需要报税呢?我们通过几种典型的“短登案例”来分析分析:

1、全家短登回国,但领了工卡、医疗卡、开了银行帐户,虽然税局为了区别谁该报税谁不该报税,将居民细分为Resident, Non-Resident, Deemed Resident, Deemed Non-Resident, Part-YearResident……

但对于大部分新移民,我觉得无须那么复杂,抓大放小就可以:你要是认为你总是要回加拿大长居的,那你可以从短登之日起就当税务resident,你按时报税就是了(报海外收入),以上问题就不是问题,情况相对简单,这里我们暂时不讨论;而如果你觉得你这几年肯定生活重心是在中国,你想当税务non-resident,但又有以上问题的疑惑,请看以下解读……

1)工卡只是一个社会保险号,如果申领了但没有用在经济活动上,与报不报税没什么必然联系,有工卡也可以是non-resident;

2)医疗卡是参加了医疗保险的凭证,象 BC 省,持有人是要交费医疗保险费的,对短登人士来说,不在加拿大居住却每月交纳费用一点不划算,所以一般很少短登的人去申请这个医疗卡,因此也与报税关系不大;但象安省,申请人是不用先交纳费用就可以享受的,所以也有短登的人申请了,不过这个保险的费用是在报税时作为计算项目反映出来的,也就是说,安省居民申请了医疗卡,原则上是要报税的……不过不用担心,无论哪个省的居民,如果离开加拿大了,可以通知医疗卫生局停止这个保险的,那就可以是non-resident 了;

3)银行帐户,这个复杂一点,因为如果申请了银行帐户,那就肯定产生经济活动了,那么就不属于税务non-resident,但如果仅仅是因为一年几十块的利息而隆而重之地报税,也太不值得。其实,是有解决办法的:

如果短登人士决定这次回国要比较久才回加拿大而且回加拿大之前不打算报税,你仍然可以开通银行帐户,但开通时要跟银行声明你是税务non-resident,那么银行就要你提供在中国长期居住的地址作为正式地址,之后到了报税季节,银行就会在你的利息中直接扣取收入税转给税局,然后把完税记录NR4 寄给你,你仍然是税务 non-resident;

如果不知道这个方式又开通了帐户,银行就当作你是税务 resident,税季就会寄一份 T5 给你并抄送一份给税局(有的银行如果利息少于 50 刀就不会出 T5),让你自己根据上面写的利息收入跟税局报收入税。如果这时你人在中国,没有向税局报税,是属于漏税了。这种情况下,你应该先通知银行将你改为税务non-resident,然后向税局解释你一家的居住重心是在中国,你定义自己为 non-resident,税局在向你征收你漏交的税款后就没有问题了,你仍然是税务 non-resident;

4)牛奶金/GST退税,顾名思义,是一个税务 resident 因为抚养家庭成员和收入不高而获得的税务优惠津贴,税局会根据你提供的,成为税务resident 之前两年的海外收入,计算后“送”给你一年的牛奶金/GST退税,因此,很多人登陆后就申请了。

但其实,一旦申请了牛奶金,就等于宣布自己是税务 resident 了,道理很简单权利和义务是对等的!对于一登陆就全家在加拿大居住的家庭,这个当然不成问题,但对于短登然后全家离开,又认为自己是non-resident 不打算报税的情况,这个津贴就拿得“太早”了!之后一旦开始报税,税局要么要求你补报漏报的几年税,要么要求你不用补报税,但你要退回最初一年所领取的牛奶金/GST退税。

如果你发现,哎呀,我就是这种短登没报税又领了牛奶金的情况怎么办?不用慌,还是有解决之道:如果你想做税务 non-resident,你应该说明情况并把领到的牛奶金/GST退税退回给税局,当你长登后,再重新申请牛奶金/GST退税(切记把“成为居民日”填作长登日),税局还是会平等对待,“送”你一年的牛奶金/GST退税的!

综上所述,全家短登回国,既可算作税务 resident,也可算作税务non-resident(但是家庭成员要统一,不要一个算 resident 另一个算non-resident),即使领了工卡、医疗卡、开了银行帐户等等,通过资料修正,仍然可以算作税务non-resident。

2、短登后一方回国,另一方和小孩留在加拿大加拿大税务部定义一个人是不是与加国有居住联系,经常用到一个判断因素:配偶和小孩是否在加拿大居住?如果是,即使那个人很长时间没有回加拿大,他(她)也通常被划为与加拿大有联系的税务居民。也就是说,这种情况下,夫妻两方都应被视为税务居民。

可也有人会有异议,他们认为,和小孩留在加拿大的一方因为有社会活动、经济活动,所以就是税务居民无疑;问题是在中国的一方,那一方长期留在中国,如果期间没接收任何源自加拿大的经济收益,夫妇双方财政也能独立,那么在中国的一方也应该能算作税务 non-resident 而不用给加拿大纳税(特别是在国内收入很高的人士,如果给加拿大报税,钱就无端少了一大截)。

理论上是对的,不过……

在西方人心目中,家庭的完整性重要性是无可替代的,通常一个人要到外国工作进修,其配偶和小孩都会跟着一起迁移,他们很难想象中国人的这种一方留守,另一方长期做“太空人”的分居方式,更对这种状态下好几年家庭关系仍然牢固觉得匪夷所思。

所以,如果家庭成员中一方定位为税务居民,另一方定位为非税务居民,用的是不同的地址,而双方又不是法定的分居状态,税局会认为这种情况非同小可,会催促没报税的一方报税,或者要求当事人给予解释。在这种情况下,申请 non-resident 一方可以把情况说清楚,说明自己这几年的生活重心都放在中国,没有什么经济活动或财务联系在加拿大,夫妻双方的财政是独立的等等。

如果解释得通,税局也可能会承认这种组合,这样在中国的一方就可以不用报税了,但在加拿大的一方就不能享受报税时的“配偶免税额”一项;

而至于牛奶金/GST退税,因为一方和小孩都在加拿大居住,所以是可以享受的,但应该只由留守的一方申请(类似于单亲家庭),另一方不予计算;如果一开头申请时是以两夫妻名义申请,那么要通知税局修正。

综上所述,短登后一方回国,另一方和小孩留在加拿大的这种情况,除非在中国的一方真的与在加拿大的一方财政独立、没有加拿大方面的经济来源、中国年收入很高(折算加元大概 4 万以上吧),可以尝试申请non-resident 来豁免纳税;但如果以上因素有其中一条不符合,还是顺应潮流,全家纳税吧。

3、短登后一方和小孩回国,另一方留在加拿大,根据第2 点的原理,这种情况下,一般也是夫妻双方都视为税务居民,向加拿大报税的。但这里跟第 2 点不同的是,小孩不在加拿大!引申出来一个比较有争议的话题:小孩不在加拿大,应不应该拿牛奶金?

我们先看看官方规定,要符合领取牛奶金的条件,申请人必须:

To get the CCTB, you must meet all thefollowing conditions: you must live with the child, and the child must be underthe age of 18; you must be the person who is primarily responsible for the careand upbringing of the child;

This means you are responsible for such thingsas supervising the child’s daily activities and needs, making sure the child’smedical needs are met, and arranging for child care when necessary. If there isa female parent who lives with the child, we usually consider her to be thisperson. However, it could be the father, a grandparent, or a guardian. You mustbe a resident of Canada; and you or your spouse or common-law partner must be aCanadian citizen, a permanent resident, a protected person, or a temporaryresident who has lived in Canada for the previous 18 months.

字面上说的是 4 个条件,你必须 4 个条件都符合,才可以领取牛奶金/GST退税:

A.你必须与小孩一同居住,且小孩不超过 18 岁;

B.你必须是抚养小孩的首要责任人,通常情况下这个人是母亲,但父亲、祖父母、监护人也可;

C.你必须是加拿大居民;

D.你,或你的配偶,或同居伴侣必须是加拿大公民或、永久居民、难民、临时居民并从 18 个月前到现在居住在加拿大。

 A的意思并没有说小孩一定要在加拿大,所以在小孩跟夫妻其中一方留在中国,也不违背这点规定;

B问题不大;

对 C 的 resident 的理解,我认为意思强调的是税务上的 resident,也就是说,申请人必须是税务居民,是正常报税的人士,才符合领取资格;只是短登不打算做税务居民不打算报税的人士是不符合申领资格的;

至于D,意思是说在 18 个月前开始(对新移民来说就是从登陆日开始)居住在加拿大,但并没有规定两夫妻一同住在加拿大,而是说“你、或你的配偶”……

所以,短登后一方和小孩回国,另一方留在加拿大,一般情况下,夫妻都可算作是加拿大税务 resident,应履行报税的义务,而且即使小孩随一方在中国,也符合领取牛奶金/GST退税的条件,还是那句:权利和义务是对等的牛奶金/GST退税本身就是对履行报税义务的纳税人发放的税务优惠嘛!

三、短登究竟应该办理哪些申请手续

上面说了那么多,大家如果理解了,其实短登应该办哪些手续心中的答案也出来了。

很多人说:移民如鸡肋!签证拿到了,究竟到不到加拿大定居,成为每个准移民必须选择的“人生试题”,最终一部分人都选择了“短登”这个缓兵之计。

但短登并不是最终答案,所以我们最好决定短登的同时,再寻找多一个答案:短登后再去不去定居?……不同的决定,在短登时就有不同的办事程序:

1.当一家人短登后一同回国,以后打算长登,那么你们可以在短登时办理工卡、银行卡、牛奶金、GST 退税和驾照,不要办医疗卡(长登再办),第二年年初,向税局报税;

2.当一家人短登后一同回国,放弃的想法比较强烈,那么你们就什么证照都不需要办理,也不需要报税,切记,这种情况下申请牛奶金和GST退税是违反税务条例的,一旦被抽查到后果很严重;

3.当一家人短登后一同回国,仍然处在思想斗争没有答案中,那么你们可以办工卡、银行卡并告诉银行是 non-resident,不要办医疗卡、牛奶金、GST退税,驾照建议不办,都等长登再办,短登第二年不需要报税;

4.当一家人短登后,一方留守或短期内长登,另一方回国但打算做税务居民来年报税,你们可以办工卡、银行卡、信用卡、牛奶金、GST退税、驾照,留守方办医疗卡,回国方不办医疗卡,长登后在已办的那方帐户里办理“增添家庭成员”即可;

5.当一家人短登后,一方留守或短期内长登,另一方回国但打算做非税务居民,也不打算来年报税,那么也可以办理上面第 4 点的证照,但要注意:银行帐户最好分开并告诉银行其中一方是non-resident,牛奶金、GST退税只能由留守那方申请,填写配偶信息时指明配偶是non-resident(金额计算会有不同),医疗卡也只办留守方的。

总之,移民是家庭的迁徙活动,也是调整家庭发展计划的时期,所谓“入乡随俗”,到一个新的地方就要先了解当地的规矩,多分析多问几个为什么再行动。同时我们要谨守一条放诸四海皆准的真理-权利和义务是对等的!加拿大是著名的福利国家,但同时有严格的税收系统来充实国库,以支持这么广泛的福利分布。

希望通过这篇文章,解开很多新移民在报税原则上的疑问和误区,更希望向读者传达一种公平、平衡的理念,在来到加拿大这个法制国家生活、融入这里全新文化之前,走好我们的第一步!